注册会计师考试《会计》第五章答疑精华 视同销售
【原题内容】
甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产在建工程。该批消费品成本为300万元,计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。据此计算,应计入在建工程成本的金额为( )。
A、350万元
B、385万元
C、435万元
D、635万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考核的知识点是自行建造固定资产的初始计量。本题中,应计入在建工程成本的金额=300+500×10%=350(万元)。
提问内容:什么时候视同销售?
您的问题答复如下:
增值税视同销售规定:
“单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”
继续提问内容:老师,视同销售的情况,什么情况下贷记成本,什么情况下贷记计税价格?
您的问题答复如下:
计入主营业收入中就是计税价格,一般是公允价值,直接结转库存商品的话就是按照成本:
项目 | 会计 | 增值税 | 所得税 |
(1)将货物交付他人代销; | 确认收入 | 销售,销项税 | 销售,征 |
(2)销售代销货物; | 确认收入 | 销售,销项税 | 销售,征 |
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; | 不确认收入 | 销项税 | 不视同销售,不征 |
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目 | 不确认收入 | 视同销售,销项税 | 不视同销售,不征 |
(5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; | 确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(6)将购买的货物分配给股东或投资者; | 确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(7)将购买的货物无偿赠送他人。 | 不确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; | 确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者; | 确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(10)将外购的货物用于非应税项目(企业内的) | 不确认收入 | 不视同销售,进项税转出 | 不视同销售,不征 |
(11)外购的货物用于集体福利和个人消费 | 不确认收入 | 不视同销售,进项税转出 | 视同销售,征 |
(12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利。 | 确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。 | 不确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
(14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬 | 不确认收入 | 视同销售,销项税 | 视同销售,征 |
课程推荐
- 注册会计师普通班
- 注册会计师特色班
- 注册会计师精品班
- 注册会计师实验班
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
普通班 | 班次特色 |
200元/一门 |
购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
特色班 | 班次特色 |
350元/一门 | 购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
精品班 | 班次特色 |
650元/一门 | 购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
实验班 |
班次特色 |
900元/一门 | 购买 |
- 注册会计师机考模拟系统综合版